تئوری محدودیت ها و حسابداری
تئوری محدودیت ها : یک ارزیابی مقایسه ای (ظرفیت حاشیه ای = حاشیه سود )
تغییر سازمان در اقتصاد جهانی که دردهه اخیر صورت گرفت با پذیرش مفاهیم تولید lean و سیستم انعطاف پذیر همراه بود . این مفاهیم به به صورت تلویحی معیاری از تولید و ظرفیت کاری را که با تقاضا و ظرفیت فعلی پذیرش هم خوانی داشتند را عرضه می کنند . سر منشاء وجود مدیریت ظرفیت محدود به دلیل تحقیق مستمر برای راندمان بالاتر و عدم توازن بین منابع و تقاضا برای منابع بیشتر بوده است . برای موسسات خصوصی و در تمام زمینه ها در اقتصاد ایرلند محدودیتهای مضاعفی اعمال شده است . موسساتی که در سطح بین المللی فعالیت می کنند با محدودیت های در سطح جهانی در مورد مدل های تولیدی lean مواجه هستند . موسساتی که در بخش های غیر تجاری فعالیت می کنند با مشکلات تازه ای که مربوط به کمبود کارمندان و سایر منابع می باشد مواجه می باشند در حالی که قبلا مشکل رکود و پایین بودن راندمان در مورد منابع وجود داشت .
سئوالی که در اینجا مطرح می شود این است که چگونه حسابداری مدیریتی میتواند در مدیریت این گونه مشکلات و ارائه ظرفیت موجود به آنچه که مد نظر است مفید باشد . صرف نظر از این مطلب نبود تکنیک های برتر کمی به روز به آن نحوی که در گفته ها وجود دارد نیز از مشکلات است. روش بهینه سازی در برنامه ریزی خطی این امکان را به شما می دهد که مشکلات پیچیده ای که شامل محدودیت های مختلف ظرفیت هستند را حل کنید . علیرغم اصول شناخته شده و تفکر وجود مبانی بلند مدت حسابداری ، مدارک کمی وجود دارد که نشان دهنده کاربرد متداول این اصول و تفکر در حسابداری یا عملکردهای هیئت مدیره باشند .
Eli gold ratt در کتاب ((the goal)) با ارائه نظرات به صورت تئوری محدودیت ها جان تازه ای به دیدگاههای بهینه سازی تجاری داد . (گولدرات و کوکس 1993 ) . این نظرات مدیریتی بهترین فروشنده به صورت یک داستان مهیجی است که در آن تلاش مدیر شرکت ظرف مدت 90 روزبرای حفظ زیان ناشی از عملکرد جلوگیری از ورشکستگی پیگیری می شود . در این داستان گلدرات و دکوکس به حسابداری قیمت تمام شده به عنوان ((دشمنی برای بهره وری )) حمله می کنند به جای آن از تکنیک ها ی پیشرفته کلی نگری همانند MRP درست سر موقع jit و کنترل آماری پروسه استفاده می کنند .
در این مقاله به تفضیل کمک نسبی فرضیه محدودیت ها نسبت به روش های تجاری حسابداری مدیریتی برای بهره گیری از منابع و تصمیم گیری توضیح داده شده است . این مقاله همچنین اشاعه و ارزیابی تئوری محدودیت ها و واکنش هایی که در قبال آن در حسابداری و فرهنگ مدیریتی ایجاد شده نیز مورد بررسی قرار می دهد . تداوم بقای حسابداری قیمت تمام شده در برابر حملات مستمری که به آن می شود مشابه احتمالات گلدرات در بخش مربوط به توانایی مقررات برای ایجاد تغییر و قرار دادن پیشرفت های اجباری به صورت برنامه و برنامه های آموزشی است . یک نمونه در زمینه خود تئوری محدودیت ها است
leg horgren et al(1999) &morse &Zimmerman(1997) مدارک در طی پروسه نشان می دهند که چه عقاید جدیدی اساس این مثال جذب تفکر مدیریت سنتی شده است .
ASSESSMENT
Paper presented at Bologna April 2005. Comments are welcome.
John Doran
Department of Accounting, Finance and Information Systems
O"Rahilly Building
University College, Cork
Ireland
Tel 353 21 4902555
Fax 353 21 4903346
Jdoran@afis.ucc.ie
2
THE THEORY OF CONSTRAINTS: A COMPARATIVE ASSESSMENT
ABSTRACT
The worldwide economic reorganisation of the last decade has regularly been accompanied by appeals to
concepts of lean manufacturing and flexible systems. These generally imply a scaling of productive and
operating capacity to match demand and current throughput levels. The issue of how to manage scarce
capacity has risen in priority both because of a constant search for greater efficiency and because of
imbalances between the supply and demand of many resources. Multiple constraints have emerged
throughout the Irish economy for individual firms, and for entire sectors. Firms in the internationally traded
sector operate within the constraints of globalised lean production models. Those in the non-traded sectors
face novel problems related to the shortage of staff and other resources, where slack and under-utilisation
might previously have presented the primary resource issues.
A question arises as to contribution of management accounting in managing such problems, given that issues
related to capacity have long been considered in accounting. Despite this there is a relative lack of advanced
quantitative techniques in daily use as recommended in the literature. The optimisation approach of linear
programming allows for the solution of complex problems involving multiple capacity constraints. While
the principle has been known, and taught on accounting courses for a long perio d, there is little evidence of
widespread use in accounting or broader managerial practice.
In “The Goal” Eli Goldratt reinvigorated traditional optimisation insights by presenting them in the
repackaged form of the Theory of Constraints (Goldratt and Cox (1993)). This management best seller took
the form of a thriller following the struggle of plant manager with 90 days to save his loss making operation
from shutdown. In it Goldratt and Cox attack cost accounting as the “enemy number one of productivity”
and instead called for a holistic process of ongoing improvement integrating techniques such as MRP, Just in
Time and Statistical Process Control.
This paper examines in detail the relative utility of the Theory of Constraints compared to traditional
management accounting approaches to resource utilisation in aiding decisionmaking. It also considers the
propagation and evolution of the Theory of Constraints and critically examines the response it has generated
این مقاله کامل که در 25 صفحه ترجمه شده و به همراه متن اصلی که به زبان انگلیسی است عرضه می شود.
The Use of Customer Portfolio Theory کاربرد تئوری سبد سرمایه گذاری
مشتری
فهرست مطالب
عنوان صفحه
معرفی ................................................................................................................................ 1
تحلیل سبد سرمایه گذاری مشتری ............................................................................. 2
قابلیت سوددهی مشتریان به عنوان مبنایی برای طرح سرمایه گذاری ............... 6
اهداف تحقیقات ......................................................................................................... 8
روش شناسی ............................................................................................................... 9
تحلیل ......................................................................................................................... 10
ساختار سبد سرمایه گذاری ها ................................................................................ 11
قابلیت سوددهی مشتری/ قدرت درک شده ارتباط ............................................ 12
قابلیت سوددهی مشتری .......................................................................................... 12
قدرت ارتباطات دریافت شده ................................................................................. 17
تصمیم ........................................................................................................................ 19
نتایج ................................................................................................
Introduction
Portfolio theory was first developed to be
used in financial investment decision making
during the 1950s (Markowitz, 1952). The
main inputs for portfolio evaluation in
financial investment decisions were
postulated as being “expected return” and
“degree of risk”. Portfolio theory has,
however, since been applied in areas other
than finance. The initial area of application
was in auditing product programs (Marvin,
1972), where individual products or groups
of products were analyzed in terms of their
current and future market share, sales,
volume, costs and investment requirements.
Subsequently, the portfolio approach received
increasing attention from corporate strategists
(Ansoff and Leontiades, 1976; Hedley, 1977;
Hofer and Schendell, 1978; Wind and
Douglas, 1981) all of whom have been
primarily concerned with the classification
of products and/or businesses on certain key
dimensions in order to assist in the
achievement of corporate strategic objectives.
Key dimensions have included market share,
market growth, market attractiveness and
competitive position depending on which
model has been offered. Regardless of the
dimensions used, the basic idea is that the
positions of the units on the grid should
determine the formulation of the most
appropriate strategy.
Portfolio theory is essentially concerned,
therefore, with facilitating decisions in the
allocation of finite resources among different
assets, be it financial investments, products
or strategic business units. These finite
resources may be used in alternative ways
to achieve agreed objectives.
There have also, however, been many
critics of portfolio theory, who have
suggested that a portfolio simply facilitates
visualization rather than serving as an
analytical and prescriptive tool in itself.
In other words, critics say that portfolio
analyses do not provide strategic answers for
resource allocation and strategy formulation.
They do stress, however, that they can aid
decision making but would have to be used
with caution.
Customer Portfolio Analysis
The application of portfolio theory to
customers is a more recent phenomenon.
In theory, marketers can check the basic
soundness of each customer against its
جهت خرید این مقاله کامل که در 24 صفحه ترجمه شده و به همراه متن اصلی عرضه می شود .
تئوری محدودیت ها و حسابداری
تئوری محدودیت ها : یک ارزیابی مقایسه ای (ظرفیت حاشیه ای = حاشیه سود )
تغییر سازمان در اقتصاد جهانی که دردهه اخیر صورت گرفت با پذیرش مفاهیم تولید lean و سیستم انعطاف پذیر همراه بود . این مفاهیم به به صورت تلویحی معیاری از تولید و ظرفیت کاری را که با تقاضا و ظرفیت فعلی پذیرش هم خوانی داشتند را عرضه می کنند . سر منشاء وجود مدیریت ظرفیت محدود به دلیل تحقیق مستمر برای راندمان بالاتر و عدم توازن بین منابع و تقاضا برای منابع بیشتر بوده است . برای موسسات خصوصی و در تمام زمینه ها در اقتصاد ایرلند محدودیتهای مضاعفی اعمال شده است . موسساتی که در سطح بین المللی فعالیت می کنند با محدودیت های در سطح جهانی در مورد مدل های تولیدی lean مواجه هستند . موسساتی که در بخش های غیر تجاری فعالیت می کنند با مشکلات تازه ای که مربوط به کمبود کارمندان و سایر منابع می باشد مواجه می باشند در حالی که قبلا مشکل رکود و پایین بودن راندمان در مورد منابع وجود داشت .
سئوالی که در اینجا مطرح می شود این است که چگونه حسابداری مدیریتی میتواند در مدیریت این گونه مشکلات و ارائه ظرفیت موجود به آنچه که مد نظر است مفید باشد . صرف نظر از این مطلب نبود تکنیک های برتر کمی به روز به آن نحوی که در گفته ها وجود دارد نیز از مشکلات است. روش بهینه سازی در برنامه ریزی خطی این امکان را به شما می دهد که مشکلات پیچیده ای که شامل محدودیت های مختلف ظرفیت هستند را حل کنید . علیرغم اصول شناخته شده و تفکر وجود مبانی بلند مدت حسابداری ، مدارک کمی وجود دارد که نشان دهنده کاربرد متداول این اصول و تفکر در حسابداری یا عملکردهای هیئت مدیره باشند .
Eli gold ratt در کتاب ((the goal)) با ارائه نظرات به صورت تئوری محدودیت ها جان تازه ای به دیدگاههای بهینه سازی تجاری داد . (گولدرات و کوکس 1993 ) . این نظرات مدیریتی بهترین فروشنده به صورت یک داستان مهیجی است که در آن تلاش مدیر شرکت ظرف مدت 90 روزبرای حفظ زیان ناشی از عملکرد جلوگیری از ورشکستگی پیگیری می شود . در این داستان گلدرات و دکوکس به حسابداری قیمت تمام شده به عنوان ((دشمنی برای بهره وری )) حمله می کنند به جای آن از تکنیک ها ی پیشرفته کلی نگری همانند MRP درست سر موقع jit و کنترل آماری پروسه استفاده می کنند .
در این مقاله به تفضیل کمک نسبی فرضیه محدودیت ها نسبت به روش های تجاری حسابداری مدیریتی برای بهره گیری از منابع و تصمیم گیری توضیح داده شده است . این مقاله همچنین اشاعه و ارزیابی تئوری محدودیت ها و واکنش هایی که در قبال آن در حسابداری و فرهنگ مدیریتی ایجاد شده نیز مورد بررسی قرار می دهد . تداوم بقای حسابداری قیمت تمام شده در برابر حملات مستمری که به آن می شود مشابه احتمالات گلدرات در بخش مربوط به توانایی مقررات برای ایجاد تغییر و قرار دادن پیشرفت های اجباری به صورت برنامه و برنامه های آموزشی است . یک نمونه در زمینه خود تئوری محدودیت ها است
leg horgren et al(1999) &morse &Zimmerman(1997) مدارک در طی پروسه نشان می دهند که چه عقاید جدیدی اساس این مثال جذب تفکر مدیریت سنتی شده است .
ASSESSMENT
Paper presented at Bologna April 2005. Comments are welcome.
John Doran
Department of Accounting, Finance and Information Systems
O"Rahilly Building
University College, Cork
Ireland
Tel 353 21 4902555
Fax 353 21 4903346
Jdoran@afis.ucc.ie
2
THE THEORY OF CONSTRAINTS: A COMPARATIVE ASSESSMENT
ABSTRACT
The worldwide economic reorganisation of the last decade has regularly been accompanied by appeals to
concepts of lean manufacturing and flexible systems. These generally imply a scaling of productive and
operating capacity to match demand and current throughput levels. The issue of how to manage scarce
capacity has risen in priority both because of a constant search for greater efficiency and because of
imbalances between the supply and demand of many resources. Multiple constraints have emerged
throughout the Irish economy for individual firms, and for entire sectors. Firms in the internationally traded
sector operate within the constraints of globalised lean production models. Those in the non-traded sectors
face novel problems related to the shortage of staff and other resources, where slack and under-utilisation
might previously have presented the primary resource issues.
A question arises as to contribution of management accounting in managing such problems, given that issues
related to capacity have long been considered in accounting. Despite this there is a relative lack of advanced
quantitative techniques in daily use as recommended in the literature. The optimisation approach of linear
programming allows for the solution of complex problems involving multiple capacity constraints. While
the principle has been known, and taught on accounting courses for a long perio d, there is little evidence of
widespread use in accounting or broader managerial practice.
In “The Goal” Eli Goldratt reinvigorated traditional optimisation insights by presenting them in the
repackaged form of the Theory of Constraints (Goldratt and Cox (1993)). This management best seller took
the form of a thriller following the struggle of plant manager with 90 days to save his loss making operation
from shutdown. In it Goldratt and Cox attack cost accounting as the “enemy number one of productivity”
and instead called for a holistic process of ongoing improvement integrating techniques such as MRP, Just in
Time and Statistical Process Control.
This paper examines in detail the relative utility of the Theory of Constraints compared to traditional
management accounting approaches to resource utilisation in aiding decisionmaking. It also considers the
propagation and evolution of the Theory of Constraints and critically examines the response it has generated
این مقاله کامل که در 25 صفحه ترجمه شده و به همراه متن اصلی که به زبان انگلیسی است عرضه می شود.
The Use of Customer Portfolio Theory کاربرد تئوری سبد سرمایه گذاری
مشتری
فهرست مطالب
عنوان صفحه
معرفی ................................................................................................................................ 1
تحلیل سبد سرمایه گذاری مشتری ............................................................................. 2
قابلیت سوددهی مشتریان به عنوان مبنایی برای طرح سرمایه گذاری ............... 6
اهداف تحقیقات ......................................................................................................... 8
روش شناسی ............................................................................................................... 9
تحلیل ......................................................................................................................... 10
ساختار سبد سرمایه گذاری ها ................................................................................ 11
قابلیت سوددهی مشتری/ قدرت درک شده ارتباط ............................................ 12
قابلیت سوددهی مشتری .......................................................................................... 12
قدرت ارتباطات دریافت شده ................................................................................. 17
تصمیم ........................................................................................................................ 19
نتایج ................................................................................................
Introduction
Portfolio theory was first developed to be
used in financial investment decision making
during the 1950s (Markowitz, 1952). The
main inputs for portfolio evaluation in
financial investment decisions were
postulated as being “expected return” and
“degree of risk”. Portfolio theory has,
however, since been applied in areas other
than finance. The initial area of application
was in auditing product programs (Marvin,
1972), where individual products or groups
of products were analyzed in terms of their
current and future market share, sales,
volume, costs and investment requirements.
Subsequently, the portfolio approach received
increasing attention from corporate strategists
(Ansoff and Leontiades, 1976; Hedley, 1977;
Hofer and Schendell, 1978; Wind and
Douglas, 1981) all of whom have been
primarily concerned with the classification
of products and/or businesses on certain key
dimensions in order to assist in the
achievement of corporate strategic objectives.
Key dimensions have included market share,
market growth, market attractiveness and
competitive position depending on which
model has been offered. Regardless of the
dimensions used, the basic idea is that the
positions of the units on the grid should
determine the formulation of the most
appropriate strategy.
Portfolio theory is essentially concerned,
therefore, with facilitating decisions in the
allocation of finite resources among different
assets, be it financial investments, products
or strategic business units. These finite
resources may be used in alternative ways
to achieve agreed objectives.
There have also, however, been many
critics of portfolio theory, who have
suggested that a portfolio simply facilitates
visualization rather than serving as an
analytical and prescriptive tool in itself.
In other words, critics say that portfolio
analyses do not provide strategic answers for
resource allocation and strategy formulation.
They do stress, however, that they can aid
decision making but would have to be used
with caution.
Customer Portfolio Analysis
The application of portfolio theory to
customers is a more recent phenomenon.
In theory, marketers can check the basic
soundness of each customer against its
جهت خرید این مقاله کامل که در 24 صفحه ترجمه شده و به همراه متن اصلی عرضه می شود .
The Use of Customer Portfolio Theory کاربرد تئوری سبد سرمایه گذاری
مشتری
فهرست مطالب
عنوان صفحه
معرفی ................................................................................................................................ 1
تحلیل سبد سرمایه گذاری مشتری ............................................................................. 2
قابلیت سوددهی مشتریان به عنوان مبنایی برای طرح سرمایه گذاری ............... 6
اهداف تحقیقات ......................................................................................................... 8
روش شناسی ............................................................................................................... 9
تحلیل ......................................................................................................................... 10
ساختار سبد سرمایه گذاری ها ................................................................................ 11
قابلیت سوددهی مشتری/ قدرت درک شده ارتباط ............................................ 12
قابلیت سوددهی مشتری .......................................................................................... 12
قدرت ارتباطات دریافت شده ................................................................................. 17
تصمیم ........................................................................................................................ 19
نتایج ................................................................................................
Introduction
Portfolio theory was first developed to be
used in financial investment decision making
during the 1950s (Markowitz, 1952). The
main inputs for portfolio evaluation in
financial investment decisions were
postulated as being “expected return” and
“degree of risk”. Portfolio theory has,
however, since been applied in areas other
than finance. The initial area of application
was in auditing product programs (Marvin,
1972), where individual products or groups
of products were analyzed in terms of their
current and future market share, sales,
volume, costs and investment requirements.
Subsequently, the portfolio approach received
increasing attention from corporate strategists
(Ansoff and Leontiades, 1976; Hedley, 1977;
Hofer and Schendell, 1978; Wind and
Douglas, 1981) all of whom have been
primarily concerned with the classification
of products and/or businesses on certain key
dimensions in order to assist in the
achievement of corporate strategic objectives.
Key dimensions have included market share,
market growth, market attractiveness and
competitive position depending on which
model has been offered. Regardless of the
dimensions used, the basic idea is that the
positions of the units on the grid should
determine the formulation of the most
appropriate strategy.
Portfolio theory is essentially concerned,
therefore, with facilitating decisions in the
allocation of finite resources among different
assets, be it financial investments, products
or strategic business units. These finite
resources may be used in alternative ways
to achieve agreed objectives.
There have also, however, been many
critics of portfolio theory, who have
suggested that a portfolio simply facilitates
visualization rather than serving as an
analytical and prescriptive tool in itself.
In other words, critics say that portfolio
analyses do not provide strategic answers for
resource allocation and strategy formulation.
They do stress, however, that they can aid
decision making but would have to be used
with caution.
Customer Portfolio Analysis
The application of portfolio theory to
customers is a more recent phenomenon.
In theory, marketers can check the basic
soundness of each customer against its
جهت خرید این مقاله کامل که در 24 صفحه ترجمه شده و به همراه متن اصلی عرضه می شود .
The Use of Customer Portfolio Theory کاربرد تئوری سبد سرمایه گذاری
مشتری
فهرست مطالب
عنوان صفحه
معرفی ................................................................................................................................ 1
تحلیل سبد سرمایه گذاری مشتری ............................................................................. 2
قابلیت سوددهی مشتریان به عنوان مبنایی برای طرح سرمایه گذاری ............... 6
اهداف تحقیقات ......................................................................................................... 8
روش شناسی ............................................................................................................... 9
تحلیل ......................................................................................................................... 10
ساختار سبد سرمایه گذاری ها ................................................................................ 11
قابلیت سوددهی مشتری/ قدرت درک شده ارتباط ............................................ 12
قابلیت سوددهی مشتری .......................................................................................... 12
قدرت ارتباطات دریافت شده ................................................................................. 17
تصمیم ........................................................................................................................ 19
نتایج ................................................................................................
Introduction
Portfolio theory was first developed to be
used in financial investment decision making
during the 1950s (Markowitz, 1952). The
main inputs for portfolio evaluation in
financial investment decisions were
postulated as being “expected return” and
“degree of risk”. Portfolio theory has,
however, since been applied in areas other
than finance. The initial area of application
was in auditing product programs (Marvin,
1972), where individual products or groups
of products were analyzed in terms of their
current and future market share, sales,
volume, costs and investment requirements.
Subsequently, the portfolio approach received
increasing attention from corporate strategists
(Ansoff and Leontiades, 1976; Hedley, 1977;
Hofer and Schendell, 1978; Wind and
Douglas, 1981) all of whom have been
primarily concerned with the classification
of products and/or businesses on certain key
dimensions in order to assist in the
achievement of corporate strategic objectives.
Key dimensions have included market share,
market growth, market attractiveness and
competitive position depending on which
model has been offered. Regardless of the
dimensions used, the basic idea is that the
positions of the units on the grid should
determine the formulation of the most
appropriate strategy.
Portfolio theory is essentially concerned,
therefore, with facilitating decisions in the
allocation of finite resources among different
assets, be it financial investments, products
or strategic business units. These finite
resources may be used in alternative ways
to achieve agreed objectives.
There have also, however, been many
critics of portfolio theory, who have
suggested that a portfolio simply facilitates
visualization rather than serving as an
analytical and prescriptive tool in itself.
In other words, critics say that portfolio
analyses do not provide strategic answers for
resource allocation and strategy formulation.
They do stress, however, that they can aid
decision making but would have to be used
with caution.
Customer Portfolio Analysis
The application of portfolio theory to
customers is a more recent phenomenon.
In theory, marketers can check the basic
soundness of each customer against its
جهت خرید این مقاله کامل که در 24 صفحه ترجمه شده و به همراه متن اصلی عرضه می شود .
The Use of Customer Portfolio Theory کاربرد تئوری سبد سرمایه گذاری
مشتری
فهرست مطالب
عنوان صفحه
معرفی ................................................................................................................................ 1
تحلیل سبد سرمایه گذاری مشتری ............................................................................. 2
قابلیت سوددهی مشتریان به عنوان مبنایی برای طرح سرمایه گذاری ............... 6
اهداف تحقیقات ......................................................................................................... 8
روش شناسی ............................................................................................................... 9
تحلیل ......................................................................................................................... 10
ساختار سبد سرمایه گذاری ها ................................................................................ 11
قابلیت سوددهی مشتری/ قدرت درک شده ارتباط ............................................ 12
قابلیت سوددهی مشتری .......................................................................................... 12
قدرت ارتباطات دریافت شده ................................................................................. 17
تصمیم ........................................................................................................................ 19
نتایج ................................................................................................
Introduction
Portfolio theory was first developed to be
used in financial investment decision making
during the 1950s (Markowitz, 1952). The
main inputs for portfolio evaluation in
financial investment decisions were
postulated as being “expected return” and
“degree of risk”. Portfolio theory has,
however, since been applied in areas other
than finance. The initial area of application
was in auditing product programs (Marvin,
1972), where individual products or groups
of products were analyzed in terms of their
current and future market share, sales,
volume, costs and investment requirements.
Subsequently, the portfolio approach received
increasing attention from corporate strategists
(Ansoff and Leontiades, 1976; Hedley, 1977;
Hofer and Schendell, 1978; Wind and
Douglas, 1981) all of whom have been
primarily concerned with the classification
of products and/or businesses on certain key
dimensions in order to assist in the
achievement of corporate strategic objectives.
Key dimensions have included market share,
market growth, market attractiveness and
competitive position depending on which
model has been offered. Regardless of the
dimensions used, the basic idea is that the
positions of the units on the grid should
determine the formulation of the most
appropriate strategy.
Portfolio theory is essentially concerned,
therefore, with facilitating decisions in the
allocation of finite resources among different
assets, be it financial investments, products
or strategic business units. These finite
resources may be used in alternative ways
to achieve agreed objectives.
There have also, however, been many
critics of portfolio theory, who have
suggested that a portfolio simply facilitates
visualization rather than serving as an
analytical and prescriptive tool in itself.
In other words, critics say that portfolio
analyses do not provide strategic answers for
resource allocation and strategy formulation.
They do stress, however, that they can aid
decision making but would have to be used
with caution.
Customer Portfolio Analysis
The application of portfolio theory to
customers is a more recent phenomenon.
In theory, marketers can check the basic
soundness of each customer against its
جهت خرید این مقاله کامل که در 24 صفحه ترجمه شده و به همراه متن اصلی عرضه می شود .
تئوری محدودیت ها و حسابداری
تئوری محدودیت ها : یک ارزیابی مقایسه ای (ظرفیت حاشیه ای = حاشیه سود )
تغییر سازمان در اقتصاد جهانی که دردهه اخیر صورت گرفت با پذیرش مفاهیم تولید lean و سیستم انعطاف پذیر همراه بود . این مفاهیم به به صورت تلویحی معیاری از تولید و ظرفیت کاری را که با تقاضا و ظرفیت فعلی پذیرش هم خوانی داشتند را عرضه می کنند . سر منشاء وجود مدیریت ظرفیت محدود به دلیل تحقیق مستمر برای راندمان بالاتر و عدم توازن بین منابع و تقاضا برای منابع بیشتر بوده است . برای موسسات خصوصی و در تمام زمینه ها در اقتصاد ایرلند محدودیتهای مضاعفی اعمال شده است . موسساتی که در سطح بین المللی فعالیت می کنند با محدودیت های در سطح جهانی در مورد مدل های تولیدی lean مواجه هستند . موسساتی که در بخش های غیر تجاری فعالیت می کنند با مشکلات تازه ای که مربوط به کمبود کارمندان و سایر منابع می باشد مواجه می باشند در حالی که قبلا مشکل رکود و پایین بودن راندمان در مورد منابع وجود داشت .
سئوالی که در اینجا مطرح می شود این است که چگونه حسابداری مدیریتی میتواند در مدیریت این گونه مشکلات و ارائه ظرفیت موجود به آنچه که مد نظر است مفید باشد . صرف نظر از این مطلب نبود تکنیک های برتر کمی به روز به آن نحوی که در گفته ها وجود دارد نیز از مشکلات است. روش بهینه سازی در برنامه ریزی خطی این امکان را به شما می دهد که مشکلات پیچیده ای که شامل محدودیت های مختلف ظرفیت هستند را حل کنید . علیرغم اصول شناخته شده و تفکر وجود مبانی بلند مدت حسابداری ، مدارک کمی وجود دارد که نشان دهنده کاربرد متداول این اصول و تفکر در حسابداری یا عملکردهای هیئت مدیره باشند .
Eli gold ratt در کتاب ((the goal)) با ارائه نظرات به صورت تئوری محدودیت ها جان تازه ای به دیدگاههای بهینه سازی تجاری داد . (گولدرات و کوکس 1993 ) . این نظرات مدیریتی بهترین فروشنده به صورت یک داستان مهیجی است که در آن تلاش مدیر شرکت ظرف مدت 90 روزبرای حفظ زیان ناشی از عملکرد جلوگیری از ورشکستگی پیگیری می شود . در این داستان گلدرات و دکوکس به حسابداری قیمت تمام شده به عنوان ((دشمنی برای بهره وری )) حمله می کنند به جای آن از تکنیک ها ی پیشرفته کلی نگری همانند MRP درست سر موقع jit و کنترل آماری پروسه استفاده می کنند .
در این مقاله به تفضیل کمک نسبی فرضیه محدودیت ها نسبت به روش های تجاری حسابداری مدیریتی برای بهره گیری از منابع و تصمیم گیری توضیح داده شده است . این مقاله همچنین اشاعه و ارزیابی تئوری محدودیت ها و واکنش هایی که در قبال آن در حسابداری و فرهنگ مدیریتی ایجاد شده نیز مورد بررسی قرار می دهد . تداوم بقای حسابداری قیمت تمام شده در برابر حملات مستمری که به آن می شود مشابه احتمالات گلدرات در بخش مربوط به توانایی مقررات برای ایجاد تغییر و قرار دادن پیشرفت های اجباری به صورت برنامه و برنامه های آموزشی است . یک نمونه در زمینه خود تئوری محدودیت ها است
leg horgren et al(1999) &morse &Zimmerman(1997) مدارک در طی پروسه نشان می دهند که چه عقاید جدیدی اساس این مثال جذب تفکر مدیریت سنتی شده است .
ASSESSMENT
Paper presented at Bologna April 2005. Comments are welcome.
John Doran
Department of Accounting, Finance and Information Systems
O"Rahilly Building
University College, Cork
Ireland
Tel 353 21 4902555
Fax 353 21 4903346
Jdoran@afis.ucc.ie
2
THE THEORY OF CONSTRAINTS: A COMPARATIVE ASSESSMENT
ABSTRACT
The worldwide economic reorganisation of the last decade has regularly been accompanied by appeals to
concepts of lean manufacturing and flexible systems. These generally imply a scaling of productive and
operating capacity to match demand and current throughput levels. The issue of how to manage scarce
capacity has risen in priority both because of a constant search for greater efficiency and because of
imbalances between the supply and demand of many resources. Multiple constraints have emerged
throughout the Irish economy for individual firms, and for entire sectors. Firms in the internationally traded
sector operate within the constraints of globalised lean production models. Those in the non-traded sectors
face novel problems related to the shortage of staff and other resources, where slack and under-utilisation
might previously have presented the primary resource issues.
A question arises as to contribution of management accounting in managing such problems, given that issues
related to capacity have long been considered in accounting. Despite this there is a relative lack of advanced
quantitative techniques in daily use as recommended in the literature. The optimisation approach of linear
programming allows for the solution of complex problems involving multiple capacity constraints. While
the principle has been known, and taught on accounting courses for a long perio d, there is little evidence of
widespread use in accounting or broader managerial practice.
In “The Goal” Eli Goldratt reinvigorated traditional optimisation insights by presenting them in the
repackaged form of the Theory of Constraints (Goldratt and Cox (1993)). This management best seller took
the form of a thriller following the struggle of plant manager with 90 days to save his loss making operation
from shutdown. In it Goldratt and Cox attack cost accounting as the “enemy number one of productivity”
and instead called for a holistic process of ongoing improvement integrating techniques such as MRP, Just in
Time and Statistical Process Control.
This paper examines in detail the relative utility of the Theory of Constraints compared to traditional
management accounting approaches to resource utilisation in aiding decisionmaking. It also considers the
propagation and evolution of the Theory of Constraints and critically examines the response it has generated
این مقاله کامل که در 25 صفحه ترجمه شده و به همراه متن اصلی که به زبان انگلیسی است عرضه می شود.
عضو شوید
عضویت سریع
آمار
وب سایت:
آمار مطالب
آمار بازدید
